Связанные стороны в законодательстве Cловении/ЕС
Связанные стороны – определение
Связанные стороны упоминаются почти повсюду в налоговом законодательстве. Они определяются как физические или юридические лица. Важно знать определение связанных сторон, поскольку в ведении дел с ними существуют определенные ограничения.
Связанные стороны – физические лица
Физические лица считаются связанными сторонами в соответствии с Законом о подоходном налоге, если они являются членами семьи, то есть супругами (или внебрачными партнерами), предками или потомками и супругами предка или потомка или его супругой, братьями, сестрами, сводными братьями, сводными сестрами, усыновителями или усыновленными членами семьи.
Другие лица, контролирующие другое лицо, также определяются как связанные стороны. Это тот случай, когда у человека есть доля собственности или право на долю владения не менее 25% в форме стоимости всех акций или в форме права голоса, основанного на долях собственности конкретного лица.
В случае выплаты доходов между связанными сторонами сопоставимые рыночные цены используются в качестве основы для определения размера налоговой базы
Индвидуальные предприниматели рассматривают передачу средств, а также продажу или приобретение средств как операции со связанными сторонами.
Связанные стороны также сильно влияют на налогообложение ИП, так как общий оборот не может превышать установленных законом пределов, но только в том случае, если они выполняют одну и ту же деятельность. Если у вас вопросы, связанные с налогообложением в Словении/ЕС, свяжитесь с нашими бухгалтерами.
Калькулятор заработной платы в Словении/ЕС
Связанные стороны – юридические лица
Связанные стороны – это компании, которые находятся во взаимных отношениях следующих типов:
- одна компания имеет мажоритарную долю в другой (компания в мажоритарной доли другой или компания с мажоритарной долей);
- одна компания зависит от другой (зависимая и контролирующая компания);
- являются компаниями группы компаний;
- две компании владеют взаимным пакетом акций (взаимное участие капитала) или
- компании связаны с деловыми контрактами.
Определения связанных сторон в компаниях дополнительно разъясняются в Законе о подоходном налоге юридических лиц, который также делит между собой резидентов и нерезидентов. Компаниям необходимо четко идентифицировать свои связанные стороны, как юридические, так и физические, потому что особое внимание необходимо уделять взаимным сделкам.
Если взаимное сотрудничество связанных компаний происходит по тем же ценам, что и с другими партнерами, то есть по рыночным ценам, то особенности нет.
Однако, если объемы торговли товарами и услугами отклоняются от обычных, то необходимо рассчитать сопоставимые рыночные цены для правильного налогообложения отдельной компании. Для этого у нас есть специальные Правила трансфертных цен, которые определяют методы оценки цен за связанные стороны. Мы различаем:
- метод сопоставимых свободных цен;
- предпродажный ценовой метод;
- способ доплаты к стоимости;
- метод распределения прибыли;
- метод части/степени чистой прибыли.
Связанные стороны и уровень интереса между ними
Специальные правила также установлены для процентов по займам, если их предоставляют связанные стороны. Также для этих случаев у нас есть Правила о признанной процентной ставке (Pravilnik o priznani obrestni meri), на основе которых мы рассчитываем процентную ставку на момент одобрения ссуды.
Процентная ставка может быть ниже, но в этом случае нужно доказать, что при тех же или сопоставимых обстоятельствах вы предоставите ссуду по процентной ставке ниже, чем признанная процентная ставка в соответствии с настоящим параграфом, даже заемщику, который не является связанной стороной.
Несмотря на вышесказанное, не все проценты между связанными сторонами считаются как расходы. Если ссуды превышают в четыре раза сумму доли лица в компании, то проценты от превышения ссуды не уменьшают налоговую базу для уплаты подоходного налога. Исключение к правилу – если должник докажет, что он получил бы такую же ссуду от другого кредитора, который не является связанной с ним стороной.
Вас интересуют новости о налогах в Словении? Следите за нами в Facebook.
Добавить комментарий