Расходы компании в Словении/ЕС: когда они не учитываются в целях налогообложения?
Расходы компании не всегда учитываются в целях налогообложения
Расходы компании – когда они учитываются в целях налогооблжения? Это очень важен вопрос для всех, которые имеют бизнес в Словении. Как правило, затраты возникают при работе компании (или предпринимателя) в результате выполнения деятельности или в связи с самим существованием. Налоговые правила признания затрат расходами на уменьшение налоговой базы строже, чем определение в соответствии со словенскими стандартами бухгалтерского учета (SAS2016). Это означает, что некоторые расходы могут не снизить налогообложение.
Ненужные расходы
Статья 29 Закона о корпоративном подоходном налоге (ZDDPO-2) определяет ненужные расходы компании, которые также не учитываются в целях налогообложения:
- они не являются прямым условием выполнения деятельности и не являются следствием выполнения деятельности;
- иметь характер приватности;
- не соответствуют обычной деловой практике.
При определении расходов, которые не соответствуют обычной деловой практике, принимаются во внимание прошлые операции налогоплательщика, опыт других лиц, выполняющих такую же деятельность, и сравнение с другими видами деятельности, а также другие факты и обстоятельства. Это не включает расходы компании, которые могли быть понесены в результате чрезвычайной ситуации (например, стихийного бедствия), но не соответствует обычной деловой практике.
Калькулятор заработной платы в Словении/ЕС
Расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы
В статье 30 того же законодательства прописан перечень других расходов, которые также неучитываются в целях налогообложения. Таким образом, можно сказать, что с них платят налоги компании и предприниматели. Эти:
- доход, аналогичный дивидендам (включая скрытое распределение прибыли; например, более высокие процентные ставки по займам между связанными сторонами);
- расходы на покрытие убытков прошлых лет (налоговые льготы на покрытие налоговых убытков до 50% от текущей налоговой базы);
- расходы, связанные с частной жизнью, например, развлечения, отдых, спорт, включая соответствующий налог на добавленную стоимость;
- стоимость принудительного взыскания налогов или других сборов;
- штрафы, наложенные компетентным органом;
- налоги, уплачиваемые партнером как физическим лицом;
- налог на добавленную стоимость, который налогоплательщик не требовал в качестве вычета предналога в соответствии с ZDDV-1, даже если он имел на это право;
- проценты
- из-за просроченной уплаты налогов или других сборов;
- из ссуд, полученных от физических или юридических лиц, имеющих зарегистрированный офис или место фактического управления или проживания в странах (кроме ЕС), где ставка корпоративного налога составляет менее 12,5% (список);
- гранты (налоговые льготы ограничены 0,3% и 0,5% налогооблагаемого дохода соответственно);
- взятки и другие формы материальной выгоды, предоставленные физическим или юридическим лицам.
Когда вы обязаны выплатить юбилейную награду в Словении, ЕС?
Другие ограничения на расходы компании, вычитаемые из налогооблагаемой базы
В дополнение к ранее указанным ограничениям дополнительно признаются только частично признанные операционные расходы:
- расходы на развлечения (признаются только 50% стоимости), которые включают расходы на развлечения, развлечения и подарки в связи с деловыми партнерами компании / предпринимателя;
- расходы на наблюдательный совет;
- амортизация; линейный метод амортизации и фиксированные максимальные годовые нормы амортизации:
- строительные работы, в том числе инвестиционная недвижимость, 3%;
- части зданий, в том числе части инвестиционной собственности, 6%;
- оборудование, автомобили и машины 20%;
- части оборудования и оборудования для научно-исследовательской деятельности 33,3%;
- компьютер, оборудование и программное обеспечение, оборудование 50%;
- многолетние насаждения 10%;
- основное стадо 20%;
- прочие вложения 10%.
Компании и предприниматели должны постоянно контролировать налогообложение прибыли с учетом налоговых ограничений при признании расходов. В большинстве случаев (если не как правило) налоговая база превышает операционную прибыль. Конечно, это не так, когда речь идет о более крупных компаниях или компаниях с более крупными инвестициями в исследования и разработки или в основной капитал. Соответственно, у них также есть много налоговых льгот, что значительно снижает налоговую базу. Несмотря на майское объявление об изменениях, мы пока не увидели изменений в сфере новых налоговых льгот, которые сейчас обещают в 2022 году.
Если вас интересует бизнес в Словении/ЕС, также можете следить за новостями на нашей Facebook странице или участвовать на наших бесплатных вебинарах по бизнес-иммиграции в Словении/ЕС.
Добавить комментарий